ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร คือ รายการบัญชีในส่วนของค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับต้นทุนของธุรกิจที่มาจากผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับพนักงาน ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร (Selling and Administration Expense : SG&A) จะแบ่งเป็น 2 ส่วนหลัก ๆ ตามชื่อ คือ ค่าใช้จ่ายในการขาย (Selling Expense) และค่าใช้จ่ายในการบริหาร (Administration Expense) Show ค่าใช้จ่ายในการขาย คือ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขาย การส่งเสริมการขาย และค่าใช้จ่ายในสิ่งที่เกี่ยวกับการทำให้ธุรกิจสามารถที่จะขายสินค้าหรือบริการออกไปได้ เรียกได้ว่าเป็นค่าใช้จ่ายในการสร้างยอดขาย ค่าใช้จ่ายในการบริหาร คือ ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการ และ ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับพนักงานต่าง ๆ ไม่ว่าจะเป็นค่าใช้จ่ายที่สำหรับ พนักงานทั่วไปในองค์กร หัวหน้า ผู้จัดการ และ พนักงานต้อนรับ ทั้งหมดต่างอยู่ใน ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (Administration Expense) โดยรายการค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร คือ รายการที่จะแสดงอยู่ในงบกำไรขาดทุน (Income Statement) และเป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาคำนวณหากำไรจากการดำเนินงาน (Operating Profit) ซึ่งหาได้จาก กำไรจากการดำเนินงาน = กำไรขั้นต้น – ค่าใช้จ่ายในการขายและบริการ ค่าใช้จ่ายในการขาย และ ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (Selling and Administration Expense) ได้แก่ค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้
ค่าใช้จ่ายในการขาย มีอะไรบ้างค่าใช้จ่ายในการขาย (Selling Expense) คือ รายการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขาย และค่าใช้จ่ายจากการส่งเสริมการขาย และสิ่งที่ทำให้ธุรกิจสามารถที่จะขายสินค้าหรือบริการได้ ประกอบด้วย ค่าโฆษณา (Advertising) ไม่ว่าจะเป็นการซื้อโฆษณาบน Billboard บทโทรทัศน์ โฆษณาบนเว็บไซต์ โฆษณาบนโซเชียลมีเดีย การจ้างรีวิวสินค้า ไปจนถึงการจ้าง Influencer ค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขาย ที่ใช้ในการกระตุ้นให้สามารถขายสินค้าได้ โดยในส่วนนี้จะรวมไปถึง ค่าคอมมิชชั่นของพนักงานขายด้วย ค่าใช้จ่ายในการบริหาร มีอะไรบ้างค่าใช้จ่ายในการบริหาร (Administration Expense) คือ รายการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับการบริหารกิจการ และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับพนักงานต่าง ๆ ไม่ว่าพนักงานคนดังกล่าวจะเป็น หัวหน้า ผู้จัดการ พนักงานต้อนรับ พนักงานทั่วไป หรือแม้กระทั่งพนักงานขับรถ โดยสามารถแบ่งประเภทค่าใช้จ่ายในการบริการได้ ดังนี้ ค่าจ้างและผลประโยชน์ของพนักงาน ไม่ว่าจะเป็น เงินเดือน โบนัส สวัสดิการ และผลประโยชน์อื่น ๆ ของพนักงานในบริษัทไปจนถึงผู้บริหาร ค่าจ้างบุคลากรภายนอก (Outsourcing) ตัวอย่างเช่น ค่าจ้างพนักงานบัญชีและผลประโยชน์อื่น ๆ ที่จ่ายให้พนักงานบัญชี และค่าทนายความ ค่าจ้างที่ปรึกษา (Consultant) ตัวอย่างเช่น ที่ปรึกษาทางการตลาด ที่ปรึกษาด้านกลยุทธ์ และที่ปรึกษาทางด้านกฎหมาย เป็นต้น ค่าประกัน (Insurance) ไม่ว่าจะเป็น ประกันสำหรับพนักงานในบริษัท หรือประกันภัยอื่นๆ ค่าเสื่อมราคา (Depreciation) ของอุปกรณ์และอาคารของบริษัท โดยทั่วไปถ้าบริษัทมีรายการค่าเสื่อมราคาอยู่ไม่มากรายการ มักจะรวมรายการค่าเสื่อมราคาเอาไว้ในหมวดค่าใช้จ่ายในการบริหาร (Administration Expense) การเงิน เปิดเช็คลิสต์ ค่าใช้จ่ายแบบไหน? ต้องระวัง สรรพากร ตรวจสอบแม้ค่าใช้จ่ายของกิจการจะสามารถใช้หักค่าใช้จ่ายทางภาษี ทำให้เสียภาษีน้อยลงได้ แต่ก็มีความเสี่ยงโดนสรรพากรตรวจสอบได้เช่นกัน หากนำค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่สรรพากรกำหนดมาลงบัญชีสิ่งที่เจ้าของกิจการให้ความสำคัญอันดับต้นๆ สำหรับธุรกิจของตนเอง คือเรื่องของ "ค่าใช้จ่าย" เพราะค่าใช้จ่ายของกิจการสามารถใช้หักค่าใช้จ่ายทางภาษี ทำให้เสียภาษีน้อยลงได้ แต่การนำค่าใช้จ่ายมาใช้ประโยชน์ทางภาษี อาจมีความเสี่ยงโดนสรรพากรตรวจสอบได้เช่นกัน หากนำค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่สรรพากรกำหนดมาลงบัญชี ดังนั้น ถึงเวลาแล้วที่กิจการจะต้องรีบเช็กลิสต์รายการค่าใช้จ่าย ว่ารูปแบบไหนบ้างที่มีโอกาสโดนสรรพากรตรวจสอบย้อนหลังบ้าง
เชื่อว่ากิจการต้องรู้จักกับคำว่า “ค่าใช้จ่ายต้องห้าม” หรือ “รายจ่ายต้องห้าม” กันอยู่แล้ว ซึ่งเป็นรายจ่ายที่สรรพากรกำหนดว่า ไม่สามารถนำมาใช้เพื่อหักออกจากรายได้ ในการคำนวณกำไรเพื่อเสียภาษีได้ ถึงแม้ว่าจะมีเอกสารการจ่ายเงินที่ถูกต้องครบถ้วนก็ไม่สามารถนำมาใช้หักค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ เช่นลักษณะค่าใช้จ่ายต้องห้าม ดังนี้ - รายจ่ายที่มีลักษณะเป็นการส่วนตัว และการให้โดยเสน่หา ไม่เป็นไปตามระเบียบของกิจการ กิจการต้องตรวจสอบให้ดีก่อนนำค่าใช้จ่ายดังกล่าวมาลงบัญชี ว่ามีลักษณะเป็นค่าใช้จ่ายต้องห้ามหรือไม่ เพื่อป้องกันไม่ให้ถูกสรรพากรเพ่งเล็งได้
ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของเจ้าของกิจการ ลักษณะนี้จัดอยู่ในกลุ่มค่าใช้จ่ายต้องห้าม ซึ่งถ้าหากเจ้าของกิจการซื้อสินทรัพย์เพื่อใช้ส่วนตัว ไม่ว่าจะเป็นรถยนต์ บ้าน คอมพิวเตอร์ เครื่องใช้ไฟฟ้า เฟอร์นิเจอร์ เป็นต้น หรือเงินที่เจ้าของกิจการจ่ายให้ลูกจ้างโดยเสน่หา อย่างเช่นเงินช่วยงานแต่ง งานศพ หรือแม้แต่ค่าน้ำมันรถที่เจ้าของกิจการขับรถมาทำงานทุกวัน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่สามารถนำมาหักออกจากรายได้เพื่อใช้คำนวณภาษีได้ โดยเฉพาะหากมีการนำมาลงในบัญชีของกิจการ แบบไม่มีความเกี่ยวข้องเชื่อมโยงกับธุรกิจ ถือเป็นจุดเสี่ยงที่สรรพากรจะตรวจสอบได้ ยกเว้นแต่ว่ามีการกำหนดในระเบียบบริษัทอย่างชัดเจน เป็นนโยบายที่มีระบุว่าไว้เป็นสวัสดิการโดยทั่วไป
“สินทรัพย์” ก็คือสิ่งที่กิจการซื้อหรืออะไรที่ได้มาแล้ว ยังสามารถใช้ประโยชน์ได้อยู่ หรือยังใช้ไม่หมดในทันที จะถือว่าของสิ่งนั้นเป็นสินทรัพย์ของธุรกิจ แต่ในกรณีที่ค่าใช้จ่ายซื้อสินทรัพย์เพื่อใช้ในกิจการ ไม่ว่าจะเป็นเครื่องจักร ที่ดิน ตึก เป็นต้น แล้วลงบัญชีราคาสูงเกินที่จ่ายจริง ถือว่าเป็นความผิด อาจถูกตรวจสอบย้อนหลังได้ หรือแม้ว่าจะจ่ายจริงแต่ราคาแพงเกินปกติ สรรพากรอาจจะประเมินให้หักลดหย่อนได้แค่ตามมูลค่าปกติเท่านั้น ส่วนที่จ่ายเกินไปไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีได้
ค่าใช้จ่ายที่มีลักษณะเป็นการลงทุน เช่นกรณีที่จ่ายเงินไปกับการทำให้สินทรัพย์ดีขึ้น รายจ่ายการต่อเติม เปลี่ยนแปลง ขยายออก เช่น การต่อเติมอาคารสถานที่ทำงาน สร้างห้องประชุม ซึ่งมูลค่าที่จ่ายไปนี้ถือว่าเป็น "สินทรัพย์" จะใช้หักลดหย่อนภาษีในส่วนของค่าเสื่อมราคา แทนการหักเป็นรายจ่ายเพื่อคำนวณกำไรสุทธิ ในทางกลับกัน หากเป็นการ "ซ่อมแซม" เพื่อให้สินทรัพย์กลับมาคงสภาพเดิม ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ทั้งจำนวนในรอบบัญชีที่มีการจ่ายไป
ค่าใช้จ่ายที่เป็นเท็จ คือ การสร้างรายจ่ายที่ไม่ได้เกิดขึ้นจริงลงในบันทึกบัญชี ซึ่งข้อบ่งชี้ที่อาจทำให้สรรพากรเพ่งเล็งได้ อาจแบ่งเป็น 2 รูปแบบ คือ - การบันทึกค่าใช้จ่ายเพิ่ม แต่รายได้ลดลง ซึ่งตามความเป็นจริงแล้ว เมื่อกิจการมีรายได้ลดลง ก็ควรลดรายจ่ายลงด้วย แต่เมื่อมีรายได้น้อยลงกลับมีค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้น สรรพากรจะถือว่ามีความผิดปกติเกิดขึ้นแน่นอน เพราะมีความสวนทางกับความเป็นจริงที่ควรจะเป็น จึงอาจเป็นสาเหตุที่ทำให้สรรพากรเรียกตรวจสอบย้อนหลังได้ - การบันทึกค่าใช้จ่ายสูงกว่าปกติ ซึ่งกรณีที่มีรายจ่ายสูงขึ้นจำนวนมาก เมื่อเทียบกับรอบระยะเวลาบัญชีปีก่อน ทางสรรพากรจะนำรายได้ของกิจการไปเปรียบเทียบกับธุรกิจในลักษณะเดียวกัน เพื่อเปรียบเทียบรอบบัญชีเดียวกัน และการเติบโตของธุรกิจ
ค่าใช้จ่ายด้านการบริหาร คือค่าใช้จ่ายทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการบริหารงาน เช่น เงินเดือนพนักงาน ค่าเช่าที่ ค่าน้ำ ค่าไฟ ค่าเอกสาร เป็นต้น ซึ่งหากมีการลงบันทึกบัญชีในลักษณะดังต่อไปนี้ ไม่สามารถนำมาใช้ลดหย่อนภาษีได้ และอาจถูกสรรพากรเรียกตรวจสอบอีกด้วย - กิจการลงบันทึกบัญชีค่าซ่อมแซมที่มีจำนวนสูงเป็นสินทรัพย์ของกิจการ หรือกิจการบันทึกต้นทุนของสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่ายทั้งก้อนในรอบบัญชีที่มีการจ่ายไป - กิจการลงบันทึกค่าใช้จ่ายไม่ถูกต้องตามรอบระยะเวลาบัญชี โดยไม่ได้ปรับปรุงเป็นรายการค่าใช้จ่ายค้างจ่ายไว้ เช่น ค่าน้ำ ค่าไฟ ค่าโทรศัพท์ หรือไม่ได้ปรับปรุงเป็นค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า เช่น ค่าประกันภัย - กิจการลงบันทึกดอกเบี้ยกู้ยืมเพื่อการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชี (โดยปกติต้องลงเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินทรัพย์ และทยอยตัดค่าเสื่อมราคา)
เชื่อว่าหลายกิจการอาจเข้าใจว่า เมื่อบริษัทลูกจ่ายเงินซื้ออะไรบางอย่างแทนบริษัทแม่ที่เป็นเจ้าของ ซึ่งเป็นการจ่ายออกไปจริง ย่อมนำค่าใช้จ่ายนั้นมาหักออกจากรายได้เพื่อคำนวณภาษีได้ แต่ความจริงแล้วหากกิจการมีบริษัทลูก แล้วบริษัทลูกมีการใช้ค่าใช้จ่ายให้กับกิจการแม่ ไม่ว่าจะเป็นการซื้อสินค้าหรือจ่ายค่าเช่าสถานที่แทนบริษัทแม่ที่เป็นเจ้าของ ในทางกฎหมายถือว่าเรากำลังให้เงินกับเจ้าของบริษัทเรา ซึ่งคือบริษัทแม่ ลักษณะแบบนี้ไม่สามารถนำมานับเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ สรุป เมื่อเช็กความเสี่ยงต่างๆ เรื่องค่าใช้จ่ายของกิจการตามแต่ละประเภทที่กล่าวมาข้างต้นแล้ว พบว่ากิจการของคุณกำลังมีค่าใช้จ่ายที่เข่าข่ายไม่เรื่องใดก็เรื่องหนึ่ง ควรรีบดำเนินการให้ถูกต้องตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด เพื่อลดความเสี่ยงที่ทำให้กิจการของคุณ กลายเป็นเป้าหมายให้สรรพากรตรวจสอบได้ Source : Inflow Accounting อ่านบทความน่ารู้เกี่ยวกับภาษีเพิ่มเติม คลิกที่นี่ |
ค่าใช้จ่ายในกิจการ มีอะไรบ้าง
กระทู้ที่เกี่ยวข้อง
ลิขสิทธิ์ © 2024 th.frojeostern Inc.
