��躷�ѭ��
�������ԡ�èѴ�ӧ�����Թ
1.ࡳ�줧��ҧ (accrual basic) ��¡������˵ء�ó�ҧ�ѭ�ը��Ѻ���������Դ��� (earned) ����������ա���Ѻ���ͨ����Թʴ (realized) �������Ѻ���ͨ�����觫������ö����¹���Թ������Ҥ� (realizable) �͡�ҡ�����¡�õ�ҧ � �кѹ�֡����ʴ�㹧�����Թ����Ǵ����Դ��¡��
������ҧ
��â���Թ������Թʴ ���� ��â���Թ������Թ����
������Դ��������ҡ�ա�����������§��мŵͺ᷹����������Ӥѭ�ͧ��������Ңͧ�Թ������Ѻ���������� �ѧ��鹡���Ѻ����������ͧ�Ǵ ���ִ����ͧ����Դ����������Ѻ�Թ ��ࡳ�����Ѻ�������� �����ҡ�١��Ҩ����Թ��ǧ˹�Ҥ���Թ��� ������ѧ����Դ��� �����ѧ����ա�����������§��мŵͺ᷹����������Ӥѭ�ͧ��������Ңͧ�Թ������Ѻ������ �óչ����Ѻ�����������Ѻ��ǧ˹�� ����˹���Թ
��è��¤����������Թʴ ���ͤ������¤�ҧ���� ���������Դ������� �ҡ���Ѻ��ú�ԡ������㹧Ǵ��� �֧������������Թʴ �����ѧ�������Թ���� ����繤�������㹧Ǵ��� ���ִ����Դ��������è����Թ �����ҡ�繤������¨�����ǧ˹��
�����Ҥ��������ѧ����Դ��� �����ѧ������Ѻ��ԡ��㹧Ǵ������ա�è����Թ���� �óչ����Ѻ����繤������¨�����ǧ˹�� �����Թ��Ѿ��
�����ࡳ�줧��ҧ㹡�èѴ�ӧ�����Թ �з��������ŷ���ʴ�㹧�����Թ�з��ҹС���Թ��мš�ô��Թ�ҹ�ͧ�Ԩ�����١��ͧ����ࡳ���Թʴ (cash basic) ���ͧ�ҡ������Թ����ʴ��������ʹյ����Դ������� �����ʴ�����Ѻ���ͨ����Թʴ ������¡����º����Թʴ
2.��ô��Թ�ҹ������ͧ (going concern) �Ԩ��������ਵ�����ͤ������繷�����ԡ�Ԩ��� ����Ŵ��Ҵ�ͧ��ô��Թ�ҹ���ҧ�չ���Ӥѭ �������Թ���դ����Ӥѭ�ҡ����ҡ����բ������Թ�� ��á�˹��Ǵ�ѭ�� �����ͺ�������Һѭ�ը�����ҡ�ҡ
�����������ö�Ҵ��ó�����ҡԨ��è���ԡ������� �͡�ҡ������Ѵ��Ť�Ңͧ�Թ��Ѿ�� ����Ҩ���Ҥҷع��� �����Ҥ���蹷��������� ���ͧ���ҤҺѧ�Ѻ����ҡ�Ҵ��Ҩ��ա����ԡ�Ԩ����Ҥ��ѹ��� �͡�ҡ�����ջѭ������ͧ��äԴ����������Ҥ� ���ͤ�ҵѴ��˹��¢ͧ�Թ��Ѿ������������Ҿ �����������ö����ҳ���ء����ҹ�ͧ�Թ��Ѿ���� ����������ö�¡��������¡���Թ��Ѿ�� ���˹���Թ����¡����ع���¹ ��������ع���¹�� ��ʹ���������ö�Ѻ�����¨��½��·ع���Թ��Ѿ�����ǵѴ��˹��µ���������ҷ���������
���ҡԨ�����ਵ�����ͤ������繷���������ö��ࡳ���ô��Թ�ҹ������ͧ������ �蹡Ԩ��á��ѧ�����ʶҹ���˹���Թ�鹾鹵�� ���Ͷ١��ͧ��������
�Ԩ����Ҩ��ࡳ�����㹡�èѴ�ӧ�����Թ ���ͧ�Դ�¢���稨�ԧ����ǡѺ���˵ط������Ԩ����������ö��ࡳ���ô��Թ�ҹ������ͧ �������Դ��ࡳ��ѭ����蹷����㹡�èѴ�ӧ�����Թ����
�ѡɳ��ԧ�س�Ҿ�ͧ������Թ
�ѡɳ��ԧ�س�Ҿ ���¶֧ �س���ѵԷ�����������㹧�����Թ�ջ���ª���ͼ���� ��觻�Сͺ�����ѡɳе��仹��
1.���������� (understandability) ������㹧�����Թ�����繻���ª���ͼ���駺����Թ���͡�õѴ�Թ��ԧ���ɰ�Ԩ����繢����ŷ�����駺����Թ�������µ�����躹����ҹ��Ҽ���駺����Թ�դ������ ����������ǡѺ��áԨ�Ԩ�����ԧ���ɰ�Ԩ��С�úѭ�� �������դ������㨵����÷����֡�� �ѧ��鹡�èѴ�ӧ�����Թ�֧�����Ң����ŨЫѺ�� ��Ң����Ź������Ǣ�ͧ�ѹ��õѴ�Թ� �Ԩ��õ�ͧ�ʴ����������㹧�����Թ���� �µ�ͧ���������Ҽ���駺����Թ����ö�Ӥ�������㹢����ŷ���ʴ������
2.��������Ǣ�ͧ�Ѻ��õѴ�Թ� (relevance) �����ŷ���ջ���ª���ͧ����Ǣ�ͧ�Ѻ��õѴ�Թ㨢ͧ����駺����Թ
�����Ũ�����Ǣ�ͧ�Ѻ��õѴ�Թ��ԧ���ɰ�Ԩ���������͢����Ź�鹪���������駺����Թ����ö�����Թ�˵ء�ó��ʹյ �Ѩ�غѹ ���Ҥ� �����駪�����ѹ���ͪ���ͼԴ��Ҵ�ͧ�Ż����Թ����ҹ�Ңͧ����駺����Թ�� ��÷����к���Ң��������è֧�դ�������Ǣ�ͧ�Ѻ��õѴ�Թ㨤�þԨ�óҷ�駨ҡ �Ըա�ù��ʹ� ��Ф����չ���Ӥѭ �ѧ���
�Ըա�ù��ʹ͢�����
2.1������㹧�����Թ��ͧ�ʴ���¡����е���Ţ���ҧ���� 2 �Ǵ���º��º�ѹ ��������ö�Ҵ����˵ء�ó��Ҥ� ����ö�����Թ�˵ء�ó����ʹյ �Ѩ�غѹ ���Ҥ������觢��
2.2 ������㹧�����Թ��ͧ�ա�èѴ������ ����繻���ª���͡�õѴ�Թ� �� 㹧���Ŷ������ա�����Թ��Ѿ�� ���˹���Թ ����ع���¹��������ع���¹
���������ö�����Թ��Ҿ���ͧ�ç���ҧ�ҧ����Թ ��Ф�������ö㹡�ê���˹����
2.3 ��ͧ�ա���¡��¡�þ����������¡����軡���͡�ҡ��¡�û���
2.4 ��ͧ���ʹ͢��������ѹ���ҵ�͡�õѴ�Թ� ���ж�ҹ��ʹ͢�������Ҫ�� �����Ź�鹡�����ջ���ª�������������Ǣ�ͧ�Ѻ��õѴ�Թ�
�����չ���Ӥѭ
�����չ���Ӥѭ �Т������Ѻ��Ҵ�ͧ��¡�����͢�Ҵ�ͧ�����Դ��Ҵ����Դ����������Ҿ��ó��Ы�觵�ͧ�Ԩ�ó��繡ó� � � ��觡���������¤�����ҧ�����Թ��ͧ�ʴ������ŷ���չ���Ӥѭ��ҹ�� ������ҧ�� �˵ء�ó������ѧ����� �蹺���ѷ��ͧ�Դ�ѭ�շء��鹻� ��鹻��Դ��ԧ�����ç�ҹ������� 10 ��ҹ�ҷ �Ѻ������� 5 ���蹺ҷ
�ó��á�������չ���Ӥѭ �Ԩ��õ�ͧ�Դ�����������˵ػ�Сͺ������Թ�������Ǣ�� �˵ء�ó������ѧ�ѹ��觺��� ���ͧ�ҡ��Ҵ�ͧ������������չ���Ӥѭ ��ǹ�óշ���ͧ�Ԩ��������繵�ͧ�Դ�� ���Т�Ҵ���������������չ���Ӥѭ �ա������ҧ �Ԩ��õ�Ǩ���鹻�����ѹ�֡����������Ҥ�����ͧ�ѡâͧ�շ������ 10 ��ҹ�ҷ �óմѧ����ǡԨ��õ�ͧ��Ѻ��ا��¡�ù���繢ͧ�շ������ ���ͧ�ҡ��Ҵ�ͧ�����Դ��Ҵ�չ���Ӥѭ ����ҡ�Ԩ�������Ѻ��ا �з���駺����Թ�դ����Դ��Ҵ �蹡����٧�Թ��ԧ ����Ҩ��з���õѴ�Թ��ԧ���ɰ�Ԩ �ͧ����駺����Թ ���Ҩӹǹ�Թ���¨�����չ���Ӥѭ�������繵�ͧ��ѻ��ا
3.�������Ͷ����
(reliability) ���ѡɳ��ա 5 ��С��
3.1����繵��᷹�ѹ���§���� (faithful representation) ����ʴ���¡������˵ء�ó�ҧ�ѭ�� ��ͧ��仵���ҵðҹ��úѭ�շ������Ǣ�ͧ �� ����Ѻ��� ����Ѵ��Ť�� ��С�ù��ʹ���¡������˵ء�ó�ҧ�ѭ�� �� �Ҥ������ػ�ó� ��ͧ�Ѻ������Թ��Ѿ��������Ѻ����繤������� , ��������㹡�ô��Թ�ҹ��ͧ�Ѻ����繤�������������Ѻ������Թ��Ѿ�� , �������Ӥѭ�����ٻẺ �蹵�ͧ�Ѻ�������ʴ������ŵ����������Ф����繨�ԧ�ԧ���ɰ�Ԩ�����ٻẺ�ҧ��������§���ҧ���� �蹡Ԩ��õ�ͧ�Ѻ���ö¹��ҡ�����ҫ��� ����ѭ����ҡ���Թ���Թ��Ѿ�� �֧�����ҡ����Է����ö¹�����������ѧ���������ѧ������
���ѭ����ҡ���Թ���������ա�����ǹ�˭�ͧ��������§��мŵͺ᷹���������ѧ�����ҵ�����ѹ���ѭ�����
3.2 �����繡�ҧ (neutrality) ����ʹ͢������»��Ȩҡ���������§ ������͡������ ���͡���ʴ�������㹧�����Թ����ռŷ�������駺����Թ�Ѵ�Թ㨵��ਵ�Ңͧ�Ԩ��� ���ͪ��Ӽ���駺����Թ����ͧ
3.3 �������Ѵ���ѧ (prudence) �ҡ�Ԩ����ʴ��Թ��Ѿ���������������ӡ��Ҥ����繨�ԧ �����ʴ�˹���Թ���ͤ�����������٧���Ҥ����繨�ԧ��ਵ�� �з���駺����Թ�Ҵ�����繡�ҧ��Т�Ҵ����������Ͷ�� �蹡�õ�駤������˹��ʧ�ѭ���٭�Թ� �����������ѡࡳ���û���ҳ����ҵðҹ��úѭ��
3.4 �����ú��ǹ (completeness) ������Թ�
�����Ͷ�����ͧ�ú��ǹ������ͨӡѴ�����չ���Ӥѭ��е鹷ع㹡�èѴ�� �蹶�Ң������Ҩ�դ����Ӥѭ �����֧�Ѻ����Ӥѭ���þԨ�ó������ҧ�鹷ع�Ѻ����ª�������Ѻ ����ҡ�鹷ع㹡�èѴ���٧���һ���ª�������Ѻ �Ԩ����Ҩ���Ըջ���ҳ���ҧ������Ͷ��᷹��èѴ����������´����ͧ���µ鹷ع�٧
3.5 ����ʴ������ŷ��١��ͧ������ ������Թ���١��ͧ����������صԸ��� ��ͧ�繧�����Թ����ʴ������ŷ������աɳ��ԧ�س�Ҿ ��ШѴ�Ӣ�鹵���ҵðҹ��úѭ�շ�����������С�õդ����ҵðҹ��úѭ�շء�����
4.������º��º�ѹ�� (comparability)
�����ŷ���ջ���ª���ͧ����ö���º��º�ѹ��
������º��º������Թ���� 2 �ѡɳ� ��� ���º��º������Թ�ͧ�Ԩ������ǡѹ㹵�ҧ�Ǵ�ѹ �Ѻ ���º��º������Թ�ͧ��ҧ�Ԩ���㹧Ǵ���ǡѹ �ѵ�ػ��ʧ��ͧ������º��º�����ͻ����Թ�ҹС���Թ �š�ô��Թ�ҹ �������¹�ŧ�ҹС���Թ �������ö�Ҵ���������ͧ�ҹС���Թ ��мš�ô��Թ�ҹ�ͧ�Ԩ����Ҥ�
��������Ţͧ�ѡɳ��ԧ�س�Ҿ
��èѴ�ӧ�����Թ�բ�ͨӡѴ����ǡѺ������е鹷ع㹡�èѴ�� �� ������Թ�Ѵ����ѹ������Ҵ�������Ӥѭ ���� �բ������Ӥѭ�ú��ǹ��Ѵ�ӧ�����Թ���ѹ���� ��觷���駺����Թ�Ҵ����������Ͷ�� ���Ѵ�ӧ�����Թ��ͧ���ҧ��������Ţͧ�ѡɳ��ԧ�س�Ҿ
������駺����Թ�բ����Ťú��ǹ����դس�Ҿ��§�͵�͡�ù����Ѵ�Թ��ԧ���ɰ�Ԩ ����Ҩ��ͧŴ�س�Ҿ�ͧ�����Ŵ�ҹ㹴�ҹ˹�� �����ѡ�Ҥس�Ҿ�ͧ�������ա��ҹ˹�觷���������դ����Ӥѭ����
��ػ
*��躷��úѭ�ա�˹�������� ���Ƿҧ㹡�èѴ����й��ʹͧ�����Թ ��ʹ�����Ƿҧ㹡�èѴ�ӷ��ǹ ��оѲ���ҵðҹ��úѭ�������ͧ��ҧ � ����ʹ���ͧ�Ѻ��èѴ����й��ʹͧ�����Թ ���������Ƿҧ㹡�û�Ժѵ�����Ѻ����ͧ����ѧ������ҵðҹ��úѭ���ͧ�Ѻ
*������Թ����Ǣ�ͧ�Ѻ��õѴ�Թ㨷ҧ���ɰ�Ԩ���ҧ�� ������Թ��������������ǡѺ�ҹС���Թ �š�ô��Թ�ҹ ��С������¹�ŧ�ҹС���Թ
������Ѵ��������§��мŵͺ᷹����ʹյ �Ѩ�غѹ ���������Ҥ�
*��èѴ����й��ʹͧ�����Թ��ͧ���Թ��õ���������� ࡳ�줧��ҧ ��С�ô��ҹ������ͧ
*���������� ������ѡɳ��ԧ�س�Ҿ���ҧ˹�觢ͧ������Թ ���¶֧ ����������Ҽ���駺����Թ�դ���������������ǡѺ��áԨ �Ԩ�����ԧ��ɰ�Ԩ��С�úѭ�� �������դ������㨵����÷����֡�Ң����Ŵѧ�����
*��������Ǣ�ͧ�ѹ��õѴ�Թ㨵ç�Ѻ��ͤ��������� ������Թ����¡�ʴ�����������ǡѺ��¡������˵ء�ó�ҧ�ѭ�շ�����ѡɳ���軡�� ������¡�þ�����͡�ҡ��¡�û���
*�Ԩ��ä���ʴ��Թ��Ѿ�������Ҩҡ�ѭ����ҫ��� ���Թ��Ѿ��ͧ�Ԩ��ùѺ���ѹ���ѭ��������ͺ��ͧ�Թ��Ѿ���� �
����ѧ������Ѻ������Է����Ҩҡ�������ҫ���
*�Ԩ��ä�����º�¡�úѭ�շ���黮ԺѵԡѺ��¡������˵ء�ó�ҧ�ѭ�չ�� � ���ҧ�������� �ҡ�����ҷҧ���ɰ�Ԩ�������Ǣ�ͧ�ѹ��¡������˵ء�ó�ҧ�ѭ�չ����������¹�ŧ�
*����Ѻ���ͧ���Сͺ�ͧ������Թ ��ͧ��仵���ӹ�����ͧͧ���Сͺ�ͧ������Թ ���������䢷ء��ͤ�� �դ�����������ҧ�������ª���ԧ���ɰ�Ԩ�Ҥ� �ͧ��¡�ù�鹨���������͡�ҡ�Ԩ��������¡�ù�����Ҥҷع������Ť�ҷ������ö�Ѵ�����ҧ������Ͷ��
*����Ѵ��Ť��ͧ���Сͺ�ͧ������Թ ����ࡳ���Ҥҷع��������Ѻࡳ���Ҥҷع�Ѩ�غѹ����ࡳ����Ť�ҷ�����Ѻ ����ࡳ����Ť�һѨ�غѹ
��駹����������������������Сó���Ҩ����͡��ࡳ��������Ѻࡳ���Ҥҷع���
��ҹ�������� �Ԫҡ�úѭ�� �ǤԴ�ҧ��úѭ�� (��躷��úѭ����С�ù��ʹͧ�����Թ) ����ԪҪվ�ѭ�� CPA TEST ����� 1