ดอกเบี้ย เช่าซื้อ รถยนต์ บวกกลับ ทางภาษี

ลิสซิ่งรถหักรายจ่ายอย่างไร

เรียน      ทีมที่ปรึกษา

เนื่องด้วยทางบริษัทได้มีซื้อรถ เบนซ์ ราคา 2,499,000 บาท (ราคารวมภาษี) เงินดาวน์ 719,759 บาท ผ่อน 60 งวด งวดละ 36,000 บาท อัตราดอกเบี้ย 4.28%ต่อปี ซึ่งเป็นการซื้อแบบลิสซิ่ง ซึ่งไม่มีความรู้ในการลงบัญชี ,การคำนวณดอกเบี้ย , ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีและทางภาษี  อยากทราบว่าวิธีการลงบัญชีแบบลิสซิ่ง,ดอกเบี้ย,การคำนวณค่าเสื่อมทางบัญชีและทางภาษีทำอย่างไรค่ะ

ขอบคุณค่ะ

จริงใจ

เรียน       คุณจริงใจ

ประเด็นตามคำถาม ขอตอบเป็นประเด็น ดังนี้  

การบันทึกยานพาหนะ ที่ได้มาโดยการทำสัญญาลิสซิ่ง

แม้ว่าการซื้อโดยลิสซิ่งจะเปรียบเสมือนการเช่า โดยผู้ซื้อ จะได้สิทธิในการซื้อทรัพย์สินเมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า แต่โดยหลักการบัญชีพิจารณาว่าสาระสำคัญคือกิจการต้องการซื้อทรัพย์สินนั้น โดยพิจารณาจากมูลค่าซื้อทรัพย์สินเมื่อสิ้นสุดสัญญาจะต่ำมาก ทำให้จะบันทึกเป็นทรัพย์สินของกิจการ และตัดค่าเสื่อมราคาและค่าสึกหรอตามปกติ โดยสามารถแยกการบันทึกบัญชีเป็น 2 ขั้นตอนดังนี้

 ตอนจ่ายเงินดาวน์

เดบิต      เงินมัดจำ                              719,759.00

เครดิต    เงินสด/ธนาคาร                                   719,759.00

ตอนบันทึกยานพาหนะ

เดบิต      ยานพาหนะ                        2,499,000.00

                ดอกเบี้ยรอตัดบัญชี               380,759.00

เครดิต    เงินมัดจำ                                               719,759.00

                                เจ้าหนี้เช่าซื้อ                                 2,160,000.00

สำหรับดอกเบี้ย โดยปกติจะดูได้จากสัญญาลิสซิ่ง หรือสอบถามจากบริษัทลิสซิ่งได้วิธีการคำนวณดอกเบี้ย สามารถคำนวณได้โดยนำราคายานพาหนะ–เงินดาวน์ *4.28%*5 ปี)วิธีการคิดค่าเสื่อมทางบัญชีและทางภาษี จะมีความแตกต่างกันดังนี้

ทางบัญชี สามารถคำนวณค่าเสื่อมราคาและค่าสึกหรอหักเป็นรายจ่ายได้ตามปกติ โดยนำราคายานพาหนะที่ซื้อ คูณ ด้วยอัตราค่าเสื่อมราคาและสึกหรอ หากกำหนดอายุการใช้งาน 5 ปี คำนวณค่าเสื่อมฯ ด้วยวิธีเส้นตรงจะได้ค่าเสื่อมฯ ปีละ 20%  

แต่หากวันที่ได้ยานพาหนะนะมาไม่ใช่วันที่ 1 ม.ค. ให้นับวันที่ได้มาจนถึงวันสิ้นปีแล้วหารด้วย 365 แต่ตามตัวอย่างจะคำนวณแบบเต็มปี (2,499,000.00*20% ค่าเสื่อมทางบัญชีเท่ากับ 499,800.00 บาท)

ทางภาษี จะพิจารณาว่ารายการดังกล่าวเป็นการเช่าทรัพย์สิน โดยทรัพย์สินยังไม่ตกเป็นกรรมสิทธิ์ของกิจการ จนกว่าจะซื้อทรัพย์สินที่เช่าเมื่อสิ้นสุดสัญญา

กรณีนี้เมื่อคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี จะต้องปรับปรุง โดยบวกกลับค่าเสื่อมราคาและค่าสึกหรอ ซึ่งจะทำมีผลทำให้กำไรเพิ่มขึ้น

นอกจากบวกกลับค่าเสื่อมราคาฯ แล้ว จะต้องนำดอกเบี้ยเช่าซื้อในแต่ละปีที่หักเป็นรายจ่าย มาบวกกลับในการคำนวณภาษีได้

จากนั้นให้นำค่างวดที่จ่ายไปในแต่ละเดือนมาหักเป็นรายจ่ายแทน เมื่อกิจการจ่ายค่างวดไปเดือนละ 36,000 บาท เท่ากับว่าสามารถนำค่างวดหรือค่าเช่าจำนวน 432,000 บาท มาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีได้

สรุปขั้นตอนการหักรายจ่าย และการบวกกลับเพื่อคำนวณภาษีได้ดังนี้ 

หวังว่าคำตอบจะเป็นประโยชน์

ด้วยรัก

ข้าวหอม

กรณี เช่าซื้อ และ ลิสซิ่ง กับการประหยัดภาษี คงเป็นประเด็นที่นักบัญชีและสรรพากร เองก็คงกุมขมับทุกครั้งที่พูดถึง และในมุมของผู้ประกอบการนั้น การที่จะเช่าซื้อ หรือลิสซิ่ง แล้วต้องการจะปรับหยัดภาษีแบบไหนจะมากกว่ากัน วันนี้เราลองมาดูตัวอย่างกันครับ

–   สมมุตว่าซื้อรถยนต์ มูลค่า   4,799,000 บาท

–   จ่ายเงินดาวน์   2,251,264.48 บาท

–   ผ่อน 60 งวด งวดที่ 1 – 59 ผ่อนงวดละ 36,000 บาท

–  งวดที่ 60 ผ่อน 1,235,750 บาท

–   ราคาซากหลังสิ้นสุดสัญญาเช่า 3,471,324 บาท

 เรามาทำความเข้าใจกับสัญญาการซื้อรถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง  การบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทางบัญชีและภาษีของรถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ได้มาโดยสัญญา แต่ละประเภทกันก่อนดีกว่า  พอจะสรุปได้ดังนี้

จากข้อมูล การซื้อรถยนต์ BMW  โดยสัญญาลิสซิ่ง(ทางการเงิน)  จะสามารถคำนวณค่าใช้จ่ายทางบัญชี และ ค่าใช้จ่ายทางภาษี ดังนี้

ค่าเสื่อมราคาทางบัญชี  1 ปี  ( 4,799,000 * 20% *1 )                                              =      959,800.00   บาท

ค่าเสื่อมราคาทางภาษี  1 ปี    ( 4,799,000 + 832,324 ) * 20% * 1                           =   1,126,264.80   บาท

เทียบค่างวดที่ผ่อนชำระ  1  ปี    ( 36,000 * 12 )                                                       =      432,000.00   บาท

จากข้อมูลสรุปข้างต้นการซื้อรถยนต์ตามสัญญาลิสซิ่ง ทางบัญชีจะบันทึกเป็นทรัพย์สิน และคำนวณหักค่าเสื่อมราคา แต่ทางภาษีถือว่ารถยนต์ดังกล่าวเป็นการเช่า เนื่องจากกรรมสิทธิ์ตามสัญญายังไม่เป็นของบริษัท จึงต้องบวกกลับค่าเสื่อมทางบัญชีในการคำนวณภาษี และนำค่าเช่าหรือค่างวดที่จ่ายชำระมาหักเป็นรายจ่าย แต่ไม่เกินเพดานที่กำหนด

จากข้อมูลสรุปได้ว่า การซื้อรถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ด้วยสัญญาลิสซิ่ง  จะสามารถประหยัดภาษีมากกว่า  สัญญาเช่าซื้อ

โดยสามารถนำค่างวดที่ชำระไม่เกินเพดานที่กำหนด คูณ ด้วยระยะเวลาเช่า ซึ่งสามารถหักรายจ่ายได้เท่ากับ

 432,000 X 5         =             2,160,000

เมื่อเปรียบเทียบกับสัญญาเช่าซื้อ จะสามารถหักค่าเสื่อมราคาฯ รถยนต์ได้เพียง 1.0 ล้านบาท นอกจากนี้เมื่อครบสัญญาลิสซิ่ง  หากกิจการซื้อซากรถยนต์ มูลค่า 3,471,324  บาท สามารถนำมาบันทึกทรัพย์สิน และคำนวณหักค่าเสื่อมราคาฯ ทางภาษีสำหรับมูลค่าส่วนที่ไม่เกิน 1,000,000 บาทได้อีกด้วยจ้า

ที่ปรึกษาหวังเป็นอย่างยิ่งว่า  คำตอบข้างต้นจะเป็นประโยชน์ต่อท่าน เพื่อทำความเข้าใจ สำหรับการตัดสินใจซื้อรถยนต์ในอนาคตต่อไป

อย่างไรก็ตามทั้งหมดนี้เราคิดตามกรณี รถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง ซึ่งถ้าเป็นกรณีรถทั่วไป เช่น รถกระบะ หรือรถตู้11ที่นั่ง ก็จะถือว่า

> การเช่าซื้อสามารถตัดค่าเสื่อมราคาได้ทั้งมูลค่ารถยนต์ (ไม่มีเกณฑ์ห้ามเกิน 1 ล้านมาคิด) และ

> ถ้าเป็นกรณีลิสซิ่งก็สามารถนำค่าเช่ามาเป็นรายจ่ายทางภาษีได้เลยทั้งก้อน (ไม่จำกัดแค่ 36,000 บาท ต่อเดือน)

 
ที่มา : Link